「低稅率、鼓勵營商」是香港政府一貫奉行的政策,香港除了擁有許多其它優點外,還在稅務方面為企業提供最理想的營商環境,助投資者拓展業務。

作為一家建基香港的專業顧問公司,港豐在稅務、會計、審計、風險管理等方面擁有豐富經驗,能應對企業的各種需求,結合行業特點,有效地為投資者排憂解難,成就愿景。

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香港《稅務條例》規定的主要征收稅項如下

 

 

 

 

利得稅

利得稅的納稅人

香港《稅務條例》規定,利得稅的納稅人是指在香港經營業務、服務而獲得利潤的公司或個別人士。

課稅范圍

經營任何業務、服務所獲得于香港產生或來自香港的利潤(售賣資本性資產所獲利潤或蒙受的虧損則除外)均需納稅。反之,取得來自海外的利潤則無須在香港納稅;即使將款項匯回香港,亦無須納稅。至于業務是否在香港經營及利潤是否來自于香港,主要根據經營事實而定。

如任何人士出售樓宇或物業是屬于營利計劃的一部份,則該人士會被視為經營一項「業務」,并須就任何賺取的利潤納稅。

利得稅稅率

  • 有限公司利得稅稅率為16.5%
  • 獨資或合伙企業利得稅稅率為15%

評稅基期

課稅年度一般截止至每年的3月31日或12月31日 ,每一賬期為12個月。不過,新成立的公司允許第一次賬期不多于18個月。

豁免

  • 從已繳付利得稅的公司取得的股息或投資收益,可不計入應評稅利潤
  • 存放于認可機構的存款所獲取的利息豁免繳付利得稅

扣除

納稅人為賺取利潤而付出與該經營相關聯的支出,均可獲準扣除。其中包括:

  • 為賺取該項利潤產生的借款利息支出
  • 壞帳及呆帳
  • 研究和開發費用
  • 董事酬金

計算應評稅利潤時,以下項目不可扣除

  • 任何非為產生該項利潤而付出的款項
  • 資本的虧損或撤回、用于改進方面的成本及任何資本性的開支
  • 可按保險計劃或彌補合約收回的損失
  • 非為產生利潤而占用或使用樓宇所支付的租金及有關費用
  • 繳納的各種稅款
  • 因違反法例,需要支付的交通罰款

暫繳利得稅

在有關課稅年度完結前,稅務局會根據上一年評定的稅款向企業征收暫繳利得稅。在下一年,當有關年度的稅款評定后,已繳付的暫繳稅款會用來支付該年度應繳付的利得稅。

稅務優惠

  • 購買機械、文儀設備等資產,其初期的折舊額為資本開支的60%
  • 購買計算機硬件軟件所產生的開支可全部據實扣除
  • 工商業為翻修商用樓宇工程所支付的資本開支可分五個課稅年度等額扣除
  • 香港企業如在國內開設「來料加工廠」,只需將利潤的50%評定為源自香港,繳納利得稅

 

 

 

 

 

薪俸稅

課稅范圍

香港的薪俸稅是按地域來源征稅,任何于香港產生或得自香港的入息,均須繳納薪俸稅。

課稅年度

由4月1日至翌年3月31日

扣除和免稅額

薪俸稅對可扣除項目的界定非常清楚,可扣除部份包括政府認可的慈善機構捐款、向認可的退休計劃支付供款、個人進修開支、個人居所貸款利息、完全或必須為產生該評稅入息而招致的所有支出。以下是香港二零零七/零八和二零零八/零九年度的免稅額及稅率資料:

 

計算薪俸稅時可獲得的免稅額(港幣)

2010/11

2011/12

基本免稅額

108,000

108,000

已婚人士免稅額

216,000

216,000

子女免稅額(每名計算)

出生年份
其他年份


100,000
50,000


120,000
60,000

供養父母、祖父母、外祖父母免稅額(每名計算)

30,000

36,000

供養父母、祖父母、外祖父母額外免稅額(與納稅人同住的受供養家屬)(每名計算)

30,000

36,000

供養兄弟姊妹免稅額(每名計算)

30,000

30,000

單親免稅額(每名計算)

108,000

108,000

傷殘受養人免稅額(每名計算)

60,000

60,000

 

 

計算薪俸稅時可扣除最高限額(港幣)

扣除項目

可扣除額
(2010/11)

可扣除額
(2011/12)

個人進修開支

60,000

60,000

居所貸款利息

100,000

100,000

強制性公積金計劃或認可職業退休計劃下所支付的法定供款

12,000

12,000

長者住宿照顧開支

60,000

60,000

認可慈善捐款[(入息-可扣除支出)×百分率]

35%

35%

稅率

薪俸稅稅率可以累進稅率或標準稅率計算,以繳稅較少者為準:
1) 標準稅率以凈入息總額的15%計算
2) 以薪俸稅累進稅率計算

 

薪俸稅累進稅率(減去扣除項目及免稅額后的入息)

最初的$40,000

2%

其次的$40,000

7%

其次的$40,000

12%

其余

17%

暫繳薪俸稅

在有關課稅年度完結前,稅務局會根據上一年評定的稅款向個人征收暫繳薪俸稅。在下一年,當有關年度的稅款評定后,已繳付的暫繳稅款會用來支付該年度應繳付的薪俸稅。

 

 

物業稅

課稅范圍

物業稅是向擁有香港物業出租而收取租金的人士征收的稅項,以物業的應評稅凈值按標準稅率16%計算

課稅年度

由4月1日至翌年3月31日

評稅基礎

物業的應評稅凈值以當年的租金收入扣減業主支付的差餉,再減去20%的維修支出免稅額后所計算出的數目。除此之外,其它費用都不能扣除,但不能追回的租金可獲扣減。其后又收回的租金則須在收回的年度視作收入計算。

有限公司如果擁有物業以收取租金,可獲豁免物業稅,只需繳納利得稅。